找准控制审计风险的关键

       问：当前，注册会计师面临的审计风险主要有哪些?
       陈永宏(天职孜信会计师事务所董事长、主任会计师以下简称陈)：主要有三种风险。一是注册会汁师执业上的风险，包括固有风险、控制风险和检查风险；二是法律，法规及政策变动所带来的风险，尤其是监管机构将责任转移给中介机构的风险；三是社会公众的期望值与注册会计审汁报告的保证度之间的差距带来的风险。


       问：您认为风险是可以控制的吗?

       陈：我们现有的审计准则还是比较完善的，只要严格按照准则执业，上述风险是可控的。


       记者：审计过程中如何控制风险?

       陈：一是接受客户委托后，应在初步了解被审计单位的基础上对其做更详细的调查，熟悉、研究其业务过程，综合分析被审计单位所处的经营环境，制定切实可行的审计计划。二是要将审计汁划贯彻到每一个项目组成员，使他们充分了解审计目标及应执行的审计程序，要求每一审计人员对所执行的项目进行小结，三是项目经理要严格控制重点审计程序的执行过程。四是要坚持重大事项的请示，报告制度。项目经理对在现场审计中发现的重大会计、审计问题应立即向部门经理或专业小组报告。


       问：您认为控制审计风险的关键点在哪里?

       陈：一是要审慎挑选客户；二是要选择具有专业胜任能力的人员执行相关项目；三是要严格执行三级复核制度。

       问：证券民事赔偿制度的出台，是不是有助于事务所加强风险意识?

       陈：出台证券民事赔偿制度，这是一件非常好的事情，通过司法途径解决问题比行政处罚作用要大得多。但是现在这一制度还不很完善，一是民事赔偿和行政处罚连在一起，行政处罚是前提，民事赔偿在后，我认为这可能会带来一些不公平；二是民事赔偿有可能出现一窝蜂的情况。

      (摘自《中国财经报》2003.8.6.⑤）